全區(qū)試點一般納稅人(增值稅平均)稅負由8月份3.47%下降到11月份3.12%。 制表/何冬玲

 

　　閱讀提要 2013年8月1日，我區(qū)在交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)正式啟動營業(yè)稅改征增值稅試點。試點納稅人目前突破4.3萬戶，90%以上的試點納稅人稅負明顯下降。政策“紅利”催生了一批現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)，推動試點企業(yè)加快轉(zhuǎn)型升級步伐。

　　試點5個月減稅5.5億元

　　1月1日凌晨，南寧鐵路局南寧貨運中心成功開出廣西鐵路運輸業(yè)第一張貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，標志著我區(qū)鐵路運輸業(yè)和郵政業(yè)正式納入“營改增”擴圍試點。

　　這是繼2013年8月我區(qū)在交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實行營業(yè)稅改征增值稅試點后，“營改增”試點又一次成功擴圍。業(yè)內(nèi)有關(guān)專家表示，鐵路運輸業(yè)和郵政業(yè)納入“營改增”試點后，進一步完善了增值稅的抵扣鏈條，將推動鐵路運輸和郵政企業(yè)加快設(shè)備的更新?lián)Q代，帶動上下游發(fā)展。

　　作為2013年8月1日起被納入“營改增”試點的企業(yè)，廣西電視臺受益頗多。電視臺總會計師胡源告訴記者：“‘營改增’后，我們大概減負15%，稅負的減少讓我們可以騰出更多的資金用于節(jié)目制作、新聞播出以及產(chǎn)業(yè)發(fā)展的各項投入。”

　　對大部分納入“營改增”試點的企業(yè)來說，新稅制帶來的最直接好處就是減稅。據(jù)統(tǒng)計，“營改增”試點自2013年8月1日啟動以來，截至目前，我區(qū)試點納稅人總戶數(shù)突破4.3萬戶，90%以上的試點納稅人稅負明顯下降，累計為增值稅納稅人減負5.53億元。其中，試點一般納稅人減稅1.19億元，試點小規(guī)模納稅人減稅0.98億元，增加抵扣稅額3.31億元。

　　自治區(qū)國稅局相關(guān)負責人表示，得益于“營改增”的實施，我區(qū)稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化，增值稅的鏈條式抵扣機制在三次產(chǎn)業(yè)間得以貫通，重復征稅弊端也從制度上得以消除。試點“營改增”以來，我區(qū)超過90%的試點納稅人和原增值稅一般納稅人稅負都明顯下降。

　　中小企業(yè)是此次稅改中的最大受益者。由于小規(guī)模納稅人的普遍減稅，普惠性地促進了服務(wù)型中小企業(yè)的發(fā)展。全區(qū)小規(guī)模試點納稅人8、9、10、11月銷售額分別為10.5億元、14.1億元、16.1億元和17.4億元，逐月增加。同時，“營改增”試點后，由于試點納稅人購進設(shè)備取得的進項稅額可以抵扣，試點納稅人設(shè)備升級更新的積極性明顯提高，推動了一批服務(wù)型企業(yè)從低端走向中高端。

　　服務(wù)業(yè)迎來發(fā)展新機遇

　　玉林市建標工程咨詢有限公司是一家建筑工程類的咨詢服務(wù)公司，人員少、規(guī)模小，2012年營業(yè)額100多萬元，在玉林市眾多被納入“營改增”試點的中小型服務(wù)類企業(yè)中頗具代表性。該公司稅改前按5%的稅率繳納營業(yè)稅，“營改增”后按3%的征收率征繳增值稅。根據(jù)增值稅計稅辦法，該公司2013年的稅負下降了近40%，這為企業(yè)節(jié)省出不少流動資金。

　　采訪中，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)普遍對“營改增”試點帶來的利好表示肯定。從數(shù)據(jù)來看，“營改增”試點啟動后，廣西現(xiàn)代服務(wù)業(yè)新增納稅戶也呈現(xiàn)加速增長態(tài)勢。截至目前，全區(qū)新增試點納稅人1.7739萬戶，其中新辦試點企業(yè)7549戶。新辦企業(yè)主要集中在文化創(chuàng)意服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、物流輔助服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)等行業(yè)，其中文化創(chuàng)意服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)類企業(yè)分別占新增戶數(shù)的32.59%、21.32%和10.8%。

　　隨著服務(wù)業(yè)新辦企業(yè)不斷增加、業(yè)務(wù)量大幅增長、競爭力不斷增強，對地方經(jīng)濟稅收增長的拉動作用也明顯增強。2013年1-11月，廣西第三產(chǎn)業(yè)地方稅收同比增長19.2%，占全區(qū)地方稅收增收總額的比重達88.6%，突破500億元大關(guān)。

　　廣西社科院數(shù)量經(jīng)濟研究所副所長姚華分析，“營改增”試點之后，由于增值稅抵扣機制發(fā)揮作用，不僅服務(wù)業(yè)內(nèi)部的抵扣鏈條得以貫通，而且第二、第三產(chǎn)業(yè)之間的鏈條也將被打通。例如，由于可從服務(wù)類企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票進行抵扣，降低成本，這可能促使第二產(chǎn)業(yè)將原本自己“消化”的諸如咨詢、售后等服務(wù)外包，這將促使廣西第三產(chǎn)業(yè)朝著專業(yè)化細分和集團化的方向發(fā)展，使第三產(chǎn)業(yè)成為廣西新的經(jīng)濟增長點。

　　隨著“營改增”的深入實施，帶動了企業(yè)主輔業(yè)分離步伐不斷加快，促進了二、三產(chǎn)業(yè)的深度融合。以梧州市為例，在全市“營改增”試點納稅人中，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)業(yè)、鑒證咨詢服務(wù)以及文化創(chuàng)意服務(wù)企業(yè)戶數(shù)占比超過7成，目前該市已有近10家企業(yè)把設(shè)計、運輸?shù)容o業(yè)從主業(yè)中剝離。據(jù)測算，全市主輔分離工作全部完成后，預計全年可增加地方一般預算收入100余萬元，而隨著制造業(yè)和服務(wù)業(yè)融合發(fā)展加快，這一數(shù)額還將繼續(xù)增加。

　　新稅制倒逼企業(yè)轉(zhuǎn)型

　　南寧市公共交通總公司作為“營改增”試點中的交通運輸行業(yè)的一般納稅人，稅改后公司的稅率由原來的營業(yè)稅稅率3%調(diào)整為增值稅稅率6%。“雖然稅率上升，但由于公司加大了車輛采購、設(shè)備更新、油品采購等，增加了增值稅計稅中可抵扣項目，因此，整體稅負比稅改前下降了不少。”公司財務(wù)人員寧先生說。

　　調(diào)查顯示，由于“營改增”改革后，試點一般納稅人增加固定資產(chǎn)投資可享受相應(yīng)的稅額抵扣，這使得一些試點行業(yè)投資信心增強，試點企業(yè)設(shè)備更新與擴大投入呈加速趨勢，特別是交通運輸業(yè)、物流輔助服務(wù)企業(yè)的設(shè)備采購增幅明顯。

　　有關(guān)專家表示，“營改增”打通二三產(chǎn)業(yè)抵扣鏈條后，形成服務(wù)業(yè)向上下游行業(yè)讓渡減稅紅利，與試點行業(yè)相關(guān)的上下游行業(yè)也增大了發(fā)展空間。在梧州市，“營改增”僅試點3個月后，非試點企業(yè)(項目)通過取得試點企業(yè)(項目)開具的專用發(fā)票抵扣進項稅額就占到一般納稅人申報抵扣的應(yīng)稅服務(wù)進項稅額的八成以上。

　　在企業(yè)內(nèi)部管理上，由于試點納稅人購進貨物的進項稅額可以抵扣，促進了企業(yè)主動加強內(nèi)部核算，規(guī)范內(nèi)部管理，抵扣的進項稅額不斷增加，稅負呈現(xiàn)逐月下降的趨勢。初步統(tǒng)計，全區(qū)試點一般納稅人(增值稅平均)稅負由8月份3.47%下降到11月份3.12%。

　　但另一方面，也有少部分一般納稅人稅負略有增加。業(yè)內(nèi)人士分析，主要是目前尚處于試點初期，部分企業(yè)沒有適應(yīng)稅制轉(zhuǎn)變中增值稅管理要求，未按規(guī)定取回增值稅專用發(fā)票進行進項稅抵扣，導致可抵扣的進項稅額少，稅負上升;一些交通運輸業(yè)企業(yè)由于難以從加油站、修理店取得增值稅發(fā)票，導致不能充分抵扣。隨著“十二五”營改增試點范圍的進一步擴大，增值稅抵扣范圍的進一步拓寬，稅負上升的部分企業(yè)有望減輕稅收負擔。

　　“營改增”試點自2013年8月1日啟動以來

　　截至目前，我區(qū)試點納稅人總戶數(shù)突破

　　4.3萬戶

　　5.53

　　億元

　　增加

　　抵扣稅額

　　3.31億元

　　試點

　　一般納稅人

　　減稅

　　1.19億元

　　試點

　　小規(guī)模納稅人

　　減稅

　　0.98億元

　　試點“營改增”以來，我區(qū)超過90%的

　　試點納稅人和原增值稅一般納稅人

　　稅負都明顯下降。

　　全區(qū)試點一般納稅人(增值稅平均)稅負由8月份3.47%下降到11月份3.12%。 制表/何冬玲